האם משלמים מס רכישה על דירה בירושה?

לא. קבלת דירה בירושה אינה חייבת במס רכישה — וגם לא במס שבח. סעיף 4 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 קובע במפורש שהורשה איננה "מכירה" לעניין החוק, ולכן עצם המעבר של הדירה מהמוריש ליורשים, כולל רישומה על שמם בלשכת רישום המקרקעין, אינו אירוע מס. אין צורך לבקש פטור — פשוט אין חבות.

שאלות המס האמיתיות מתעוררות בשני צמתים מאוחרים יותר: כשהיורשים מחלקים ביניהם את נכסי העיזבון, וכשהדירה נמכרת בהמשך לצד שלישי.

חלוקת העיזבון בין היורשים — מתי היא נשארת פטורה

סעיף 5(ג)(4) לחוק קובע שחלוקה ראשונה של נכסי עיזבון בין יורשים אינה נחשבת מכירה — גם כשהחלוקה אינה שווה, וגם כשיורש אחד מקבל את הדירה ואחר מקבל נכסים אחרים מהעיזבון. התנאי המרכזי: לא שולמו במסגרת החלוקה תשלומי איזון מכספים שמקורם מחוץ לעיזבון. ברגע שיורש משלם לאחיו מכיסו הפרטי תמורת חלקו בדירה, אותו חלק נחשב מכירה רגילה — הרוכש ישלם עליו מס רכישה, והמוכר עשוי להתחייב במס שבח. לכן האופן שבו מנוסח הסכם חלוקת העיזבון משפיע ישירות על חבות המס.

מכירת דירה שהתקבלה בירושה — הפטור שבסעיף 49ב(5)

כשהיורש מוכר את הדירה, נבחנת חבות מס שבח, אך החוק מעניק פטור ייעודי לדירת ירושה בהתקיים שלושה תנאים מצטברים: המוכר הוא בן זוג של המוריש, צאצא שלו או בן זוג של צאצא; המוריש היה בעת פטירתו בעלים של דירת מגורים אחת בלבד; ואילו המוריש היה עדיין בחיים ומוכר את הדירה — הוא עצמו היה פטור ממס. יתרון חשוב של פטור זה — הוא עומד ליורש בנוסף לפטורים אחרים, ואינו פוגע בזכאותו לפטור על דירתו היחידה שלו. כשהתנאים אינם מתקיימים, למשל כשלמוריש היו כמה דירות, ייבחנו מסלולי מיסוי אחרים בהתאם לנסיבות.

מה כן צריך לעשות אחרי הירושה

כדי לרשום את הדירה על שם היורשים נדרש צו ירושה או צו קיום צוואה — בלעדיהם לא ניתן להעביר את הזכויות. על ההבדל בין שני הצווים והדרך לקבלם ראו את המאמר על צו ירושה מול צו קיום צוואה. מומלץ גם לשמור תיעוד של שווי הדירה ומצבה במועד הפטירה — נתונים אלה עשויים לשמש בחישובי מס עתידיים, וכן לדווח לרשויות הרלוונטיות על שינוי הבעלות.

מתי כדאי לערב עורך דין

מיסוי מקרקעין רגיש מאוד לפרטים: הסכם חלוקה מנוסח היטב יכול לחסוך מס משמעותי, וניסוח שגוי יכול ליצור חבות שאפשר היה להימנע ממנה. לפני חתימה על הסכם בין יורשים או מכירת דירת ירושה כדאי לקבל ליווי מקצועי. רקע רחב יותר על זכויות יורשים והליכי עיזבון תמצאו במדריך דיני ירושה.